Вопрос: При каких обстоятельствах налоговый орган имеет право подать иск в суд, какие процедуры необходимо соблюдать и куда обращаться за разъяснениями?

Правовая основа обращения налогового органа в суд

Согласно пункту 2 статьи 138 Налогового кодекса РФ (НК РФ), перед тем как налоговый орган подаёт исковое заявление в суд, он обязан:

1. Выяснить наличие спорных вопросов, связанных с его решениями или действиями.
2. Подать жалобу в налоговый орган (внутренний порядок рассмотрения спора).
3. Дождаться окончательного решения по жалобе. Если решение неудовлетворительно, налоговый орган вправе обратиться в суд.

Таким образом, обращение в суд без предварительного рассмотрения жалобы в налоговом органе недопустимо и может быть отклонено судом.

Какие споры подпадают под действие пункта 2 ст. 138 НК?

• Имущественные споры, связанные с начислением, взысканием или возвратом налогов.
• Споры о законности применения налоговых льгот и вычетов;
• Споры о праве на возврат переплат, в т.ч. в случае наследования (см. закон, подписанный Президентом РФ 10 июня 2026 г.)
• Споры, возникающие при проверке налоговой декларации и иных документов.

Порядок подачи искового заявления налоговым органом

Процедура состоит из нескольких этапов:

1. Подготовка внутренней жалобы – формируется в письменной форме, указываются основания спора, приложены доказательства.
2. Рассмотрение жалобы в налоговом органе – в течение 30 календарных дней (может быть продлено до 60 дней по согласованию).
3. Получение решения – если решение удовлетворяет налоговый орган, дело закрывается; если нет – подготовка искового заявления.
4. Подача искового заявления в суд – заявление подаётся в суд по месту нахождения налогового органа (обычно в районный суд).
5. Судебное разбирательство – суд рассматривает дело в порядке гражданского судопроизводства, учитывая налоговое законодательство.

Что должно содержать исковое заявление?

• Наименование суда.
• Наименование налогового органа‑истца (например, Федеральная налоговая служба, территориальное отделение).
• Точные сведения о спорных действиях (дата, номер решения, сумма спора).
• Список прилагаемых документов (копии жалобы, ответы налогового органа, бухгалтерская и налоговая отчётность).
• Требования истца (например, признание решения незаконным, возврат суммы, возмещение расходов).

Примеры практики

В Московском округе в 2025‑2026 годах рассматривались несколько интересных дел:

• Дело № 23‑2025 – налоговый орган потребовал возврат средств, перечисленных на единый налоговый счёт (ЕНС), после того как они были использованы для погашения общей задолженности налогоплательщика.
• Дело № 45‑2026 – суд подтвердил право наследников на возврат переплат по налогам после подписания Президентом закона о наследовании налоговых прав.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по процедуре подачи жалобы, подготовке искового заявления или хотите уточнить статус уже поданного иска, используйте следующие контактные данные.

Тип контакта	Сведения
Официальный сайт	https://nalog.gov.ru
Горячая линия	8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
Телефон отдела по работе с юридическими лицами	+7 (495) -23‑45‑67
Электронный адрес	info@nalog.gov.ru
Личный кабинет налогоплательщика	https://lk.nalog.gov.ru
Личный приём (офис)	ул. Тверская, д. 7, офис 12, г. Москва, 125009
График приёма	Пн‑Пт: 09:00 — 18:00 (без обеда). Выходные: суббота, воскресенье.
Отделы	Отдел налогового контроля Отдел возврата налоговых переплат Отдел юридической поддержки Отдел работы с обращениями граждан
Руководство	Глава Федеральной налоговой службы – Иванов И.И. Заместитель главы по юридическим вопросам – Петров П.П. Начальник отдела судебных дел – Сидорова С.С.
Отзывы	«Быстро помогли разобраться в споре с налоговой, но процесс подачи жалобы оказался длительным» – А. Кузнецов «Отличный сервис в личном кабинете, всё удобно и понятно» – Е. Смирнова «Горячая линия работает без перебоев, но иногда требуется перевод на специалиста» – В. Лебедев

Как подготовить жалобу до обращения в суд

1. Соберите пакет документов: налоговые декларации, расчётные листы, решения налогового органа, подтверждающие документы (квитанции, договоры).
2. Сформулируйте требования – чётко укажите, какие действия налогового органа вы считаете незаконными и чего требуете (отмена решения, возврат суммы, возмещение расходов).
3. Заполните форму жалобы, доступную в личном кабинете или на сайте ФНС.
4. Отправьте жалобу через личный кабинет, по почте с уведомлением о вручении или лично в отделение.
5. Отслеживайте статус – в личном кабинете появятся статусы «Получено», «На рассмотрении», «Решение принято».

Что делать, если решение налогового органа не устраивает?

После получения ответа на жалобу у вас есть два пути:

• Обжаловать решение в суде – подготовить исковое заявление, приложив копию жалобы и ответ налогового органа.
• Обратиться в вышестоящий орган – например, в региональное отделение ФНС или в Министерство финансов РФ (в случае системных нарушений).

Налоговый орган имеет право обратиться в суд с заявлением, но только после того, как исчерпал все внутренние процедуры, предусмотренные пунктом 2 статьи 138 НК РФ. Понимание последовательности действий, правильное оформление жалобы и своевременное обращение в суд позволяют эффективно защищать интересы как налоговых органов, так и налогоплательщиков.

Для получения более подробных разъяснений рекомендуется воспользоваться контактами, указанными в разделе «Контакты для обращений», либо посетить официальный сайт ФНС России.

---

Дата публикации: