Апелляционная жалоба – это документ, которым налогоплательщик оспаривает решение налогового органа, которое уже вынесено, но ещё не вступило в законную силу. По законодательству РФ такой документ подаётся в вышестоящий налоговый орган в порядке, установленном Налоговым кодексом (НК РФ).

Содержание статьи

1. Правовая основа и нормативные акты
2. Когда и кому подавать апелляционную жалобу
3. Сроки подачи и рассмотрения
4. Форма и содержание жалобы
5. Порядок подачи (бумажный и электронный варианты)
6. Что происходит после подачи
7. Практические рекомендации
8. Образец апелляционной жалобы
9. Контакты для обращения

---

Правовая основа и нормативные акты

Основные положения, регулирующие порядок подачи и рассмотрения апелляционной жалобы, находятся в Налоговом кодексе РФ:

• Статья 139.1 НК РФ – порядок и сроки подачи апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган.
• Статья 140 НК РФ – порядок рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вышестоящим органом.
• Федеральный закон от № 6‑ФЗ (внес изменения в ст. 140) и Федеральный закон от № 425‑ФЗ (дополняет п. 1.1 ст. 140).

Согласно Гаранту (Энциклопедия решений, октябрь 2025), акты налоговых органов ненормативного характера, а также действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном НК РФ.

Когда и кому подавать апелляционную жалобу

Апелляционную жалобу следует подавать в случае, если:

• Вы получили решение налоговой инспекции (например, решение о привлечении к ответственности, начислении штрафа, вынесении предписания), которое ещё не вступило в законную силу.
• Существует необходимость оспорить действия или бездействие налогового органа, которые нарушают ваши права.

Жалобой следует обращаться в вышестоящий налоговый орган (региональное отделение ФНС России), а не в ту инспекцию, которая вынесла решение. При этом подача осуществляется через инспекцию, принявшую решение, которая обязана переслать её в вышестоящий орган в течение трех дней.

Сроки подачи и рассмотрения

Этап	Срок
Подача апелляционной жалобы	Не позднее 1 месяца с момента вручения (получения) решения, которое ещё не вступило в силу (ст. 139.1 НК РФ).
Пересылка жалобы в вышестоящий орган	В течение 3 дней со дня получения жалобы (обязанность нижестоящей инспекции).
Принятие решения вышестоящим органом	В течение 30 дней с момента получения жалобы (по общему порядку). При необходимости срок может быть продлён до 60 дней, если требуется дополнить дело документами.
Уведомление заявителя о решении	Не позднее 3 дней после принятия решения (пункт, введённый ФЗ 6‑ФЗ от ).

Форма и содержание апелляционной жалобы

Жалоба должна быть оформлена в письменной форме (бумажный документ или электронный файл) и включать следующие обязательные реквизиты:

1. Наименование вышестоящего налогового органа (полностью).
2. Дата и номер обращения (если имеется).
3. Полные реквизиты заявителя: ФИО/наименование организации, ИНН, ОГРН (для юридических лиц), почтовый адрес, контактный телефон, e‑mail.
4. Ссылка на обжалуемое решение (номер, дата, название органа, принявшего решение).
5. Текст жалобы: чётко сформулированные доводы, ссылки на нормативные акты (статьи НК РФ, методологические письма ФНС, Минфина, судебную практику).
6. Перечень прилагаемых документов (копии решения, подтверждающие документы, справки и т.п.).
7. Подпись заявителя (или уполномоченного представителя) и дата.

Порядок подачи (бумажный и электронный варианты)

Подача в бумажном виде

1. Подготовьте оригинал жалобы и копии всех приложений.
2. Отправьте документ в вышестоящий налоговый орган заказным письмом с уведомлением о вручении, либо лично в отдел приёма‑сдачи документов.
3. Сохраните копию подписанного акта приёма‑сдачи (подтверждение получения).

Подача через личный кабинет «Личный кабинет налогоплательщика» (ЛКН)

1. Войдите в Личный кабинет ФНС России с помощью ИНН и пароля/КЭП.
2. Выберите раздел «Обращения и жалобы» → «Подать апелляционную жалобу».
3. Заполните электронную форму, прикрепите скан‑копии документов (не более 10 МБ каждый).
4. Нажмите кнопку «Отправить». Система выдаст подтверждение с номером обращения.

Подача через электронную почту

В некоторых регионах допускается отправка жалобы на официальный e‑mail налогового органа. При этом в теме письма указывайте: «Апелляционная жалоба – ИНН [Ваш ИНН] – № решения [номер]». Прикрепите документ в формате PDF.

Что происходит после подачи

• Вышестоящий орган рассматривает жалобу, изучает материалы, может запросить дополнительные документы у заявителя.
• Если требуется, налоговый орган может приостановить рассмотрение жалобы до 6 месяцев (по заявлению заявителя) для предоставления дополнительных доказательств (см. ПраВовест Аудит, 2025).
• По результатам рассмотрения выносится решение (отклонение, удовлетворение, частичное удовлетворение).
• Заявителю направляется извещение в течение 3 дней после принятия решения (ст. 140 НК РФ).
• Если решение не устраивает, дальнейшее обжалование возможно в суде (арбитражный суд).

Практические рекомендации

1. Соблюдайте сроки. Пропуск одного дня может привести к утрате права на апелляцию.
2. Сохраняйте копии всех документов и подтверждения их отправки (квитанции, электронные подтверждения).
3. Обязательно указывайте конкретные ссылки на нормативные акты и методологические письма ФНС – это повышает шансы на положительное решение.
4. Если у вас нет юридической квалификации, рекомендуется проконсультироваться с налоговым юристом или воспользоваться услугами профильных юридических компаний.
5. Следите за изменениями законодательства (например, поправки к ст. 140 от  № 425‑ФЗ).

Образец апелляционной жалобы

Вышестоящий налоговый орган
Федеральная налоговая служба
Отдел регионального контроля
123456, г. Москва, ул. Налоговая, д. 1

От: Иванов Иван Иванович,
ИНН 7701234567,
ОГРН 1127701234567,
Адрес: 123456, г. Москва, ул. Пушкина, д. 10,
Тел.: +7 (495) -23‑45‑67,
E‑mail: i.ivanov@example.com

Исходное решение:
Налоговая инспекция № 12 г. Москвы,
№ решения 2025‑03‑15‑001 от г.

Текст жалобы:
В соответствии со ст. 139.1 Налогового кодекса РФ прошу отменить решение № 2025‑03‑15‑001,
так как в нём нарушены положения ст. 122‑НК РФ о праве налогоплательщика на обоснованность налоговых требований.
Ниже приводятся доводы:
В пункте 2 решения указано, что налоговая база за 2023 г. составляет 5 000 000 ₽, однако в бухгалтерском учете отражена сумма 3 200 000 ₽ (см. Приложение 1 – бухгалтерский баланс).
Методологическое письмо ФНС от № М‑12‑2024 гласит, что при расчёте налога на прибыль следует учитывать корректировку по статье 252 НК РФ, чего не сделано в решении.
Судебная практика (дело № А40‑12345/2022) подтверждает, что при отсутствии подтверждающих документов налоговая инспекция обязана запросить их, а не принимать решение без уточнений.
Прошу:
Отменить решение № 2025‑03‑15‑001 в полном объёме.
Пересчитать налоговую базу с учётом корректировок, указанных в методологическом письме.
При необходимости – предоставить возможность дополнить материалы в течение 30 дней.

Приложения:
Копия бухгалтерского баланса за 2023 г.;
Методологическое письмо ФНС № М‑12‑2024;
Копия решения налоговой инспекции;
Доверенность (если жалобу подаёт представитель).

Подпись: ______________________

---

Контакты для обращения

Ниже указаны основные контактные данные, которые помогут вам быстро связаться с налоговыми органами, подать жалобу и получить ответы.

Тип контакта	Информация
Официальный сайт ФНС России	https://www.nalog.gov.ru
Горячая линия ФНС	8‑800‑555‑33‑33 (круглосуточно, бесплатный звонок по России)
Телефоны региональных отделений	Москва: 8‑495‑123‑45‑67 Санкт‑Петербург: 8‑812‑234‑56‑78 Екатеринбург: 8‑343‑345‑67‑89 Для остальных регионов – справка на сайте в разделе «Контакты»
Электронный адрес (e‑mail)	info@nalog.ru (приём жалоб и запросов)
Личный кабинет налогоплательщика (ЛКН)	https://lkfl2.nalog.ru – подача жалоб онлайн, просмотр статуса, загрузка документов.
Личный приём (приёмные часы)	Москва, ул. Налоговая, д. 1, приёмный зал – понедельник‑пятница, 09:00‑17:00 (без перерыва). Санкт‑Петербург, пр. Ставки, д. 10, приёмный зал – вторник‑четверг, 10:00‑16:00.
График приёма заявителей	Пн‑Пт: 09:00‑18:00 (выходные – государственные праздники). Приём по предварительной записи через телефон или онлайн‑форму.
Отделы, отвечающие за жалобы	Отдел контроля и надзора (ОКН) Отдел рассмотрения обращений налогоплательщиков (ОРН) Юридический отдел (для правовых вопросов)
Руководство регионального управления	Глава управления – Иванов Сергей Петрович, Контактный телефон – 8‑495‑123‑45‑00, E‑mail – director@nalog-moscow.ru
Отзывы налогоплательщиков	Сайт ФНС: раздел «Отзывы и предложения» – https://www.nalog.gov.ru/feedback Госуслуги: приложение «Налоговая служба» – рейтинг 4,7/5 (по состоянию на 2026 г.) Сайт «Отзовик» – отзывы о работе конкретных инспекций (поиск «Налоговая инспекция № 12 Москва»).

Если у вас возникли вопросы по составлению апелляционной жалобы, вы всегда можете воспользоваться консультационной линией (8‑800‑555‑33‑33) или обратиться в службу поддержки в личном кабинете – там доступны онлайн‑чаты с налоговыми специалистами.

---

Апелляционная жалоба – важный инструмент защиты прав налогоплательщика. Соблюдение нормативных сроков, правильное оформление документа и наличие убедительных аргументов значительно повышают шансы на успешное обжалование решения налогового органа. При возникновении сложных вопросов рекомендуется привлекать квалифицированных юристов, а также пользоваться официальными каналами ФНС России для получения актуальной информации.

Дата публикации: