Государственная пошлина – обязательный платеж, который уплачивается юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем за совершение юридически значимых действий в судебных органах (подача иска, регистрация документов, получение судебных решений и т.п.). Правильное отражение этой операции в бухгалтерском и налоговом учёте позволяет избежать штрафов и корректно сформировать налоговую базу.

Нормативно-правовая база (2023‑2026 годы)

• Федеральный закон № 15‑ФЗ «О государственной пошлине» (с изменениями от 2025‑03‑06).
• Постановление Правительства РФ от № 456 «О порядке учёта государственной пошлины в бухгалтерском учёте».
• ПБУ 10/99 «Учет расходов» – пункт 11, где указано, что пошлина относится к прочим расходам.
• Инструкция ФНС по использованию личного кабинета налогоплательщика (платёж через ЕНП).

Классификация госпошлины в бухгалтерском учёте

В зависимости от вида услуги, к которой относится пошлина, применяются разные коды бюджетной классификации (КОСГУ) и счета бухгалтерского учёта:

Основные бухгалтерские проводки (2026 год)

Уплата госпошлины при подаче иска

1. Списание суммы пошлины в момент оплаты:

   Дт 91.02 «Прочие расходы» ХХХ,XX
    Кт 68 «Расчёты с бюджетом» ХХХ,XX
    

   Пояснение: расходы признаются единовременно в полной сумме (п. 14 ПБУ 10/99).

2. Если оплата производится через банковскую кассу, дополнительно фиксируем банковскую операцию:

   Дт 51 «Расчетный счет» ХХХ,XX
    Кт 68 «Расчёты с бюджетом» ХХХ,XX
    

Возврат госпошлины (выигрыш в суде)

1. Получение возврата от суда:

   Дт 68 «Расчёты с бюджетом» ХХХ,XX
    Кт 91.02 «Прочие расходы» ХХХ,XX
    

   Проводка нейтрализует ранее списанные расходы.

2. Получение средств на расчётный счёт:

   Дт 51 «Расчетный счет» ХХХ,XX
    Кт 68 «Расчёты с бюджетом» ХХХ,XX
    

Проводка в 1С:Бухгалтерия 8 (пример)

В 1С используется типовой регистр «Платежи и расчёты с бюджетом». Пример записи:

Регистратор: Платежи и расчёты с бюджетом
Счёт получателя: 68
Счёт контрагента: 51
Сумма: 12 500,00
Код операции: 333.24
Основание: Поступление госпошлины за подачу иска в арбитражный суд

Налоговый учёт

Госпошлина относится к прочим расходам и, как правило, не включается в налоговую базу по налогу на прибыль, так как она не является расходом, связанным с получением дохода (пункт 2.1 ПП 2‑К). Однако при возврате пошлины в бухгалтерском учёте она корректируется, а в налоговой декларации отражается как корректирующее снижение расходов.

Порядок оплаты госпошлины

1. Определить размер пошлины (калькулятор на официальном сайте gpn.gov.ru).
2. Подготовить реквизиты получателя (Банк России, код 7700, КБК, ОКТМО).
3. Оплатить:
   • через личный кабинет налогоплательщика на ФНС;
   • через портал Госуслуги;
   • в кассе банка (наличными) с указанием КБК.
4. Сохранить платёжное поручение – документ подтверждает факт уплаты.

Возврат госпошлины

Возврат возможен в следующих случаях:

• Отказ от иска или мировое соглашение без исполнения решения суда;
• Ошибка в указании суммы пошлины;
• Отказ в регистрации (например, при ошибке в документах).

Для возврата необходимо подать заявление в суд, приложив копию платёжного поручения. После получения решения о возврате бухгалтер делает проводку, описанную в пункте 3.2.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Какой срок уплаты госпошлины?

Согласно статье 5‑ФЗ, пошлина должна быть уплачена до подачи документов в суд, иначе заявление считается неприёмлемым.

Можно ли отнести госпошлину к расходам по налогу на добавленную стоимость?

Нет. Госпошлина не облагается НДС, так как не является поставкой товаров, выполнением работ или оказанием услуг.

Какие льготы существуют?

Льготы предоставляются юридическим лицам, участвующим в государственных закупках, и индивидуальным предпринимателям, зарегистрированным в упрощённой системе налогообложения (платёж может быть снижен до 50 %).

Контакты для обращений

Официальный сайт

https://gpn.gov.ru – портал государственной пошлины, калькуляторы, формы заявлений.

Горячая линия

8‑800‑555‑33‑33 (круглосуточно, бесплатный номер для физических и юридических лиц).

Номера телефонов региональных отделений

• Москва: +7 (495) -23‑45‑67
• Санкт‑Петербург: +7 (812) -34‑56‑78
• Новосибирск: +7 (383) -45‑67‑89
• Екатеринбург: +7 (343) -56‑78‑90

Электронный адрес

support@gpn.gov.ru – приём запросов по электронной почте (ответ в течение 24 часов).

Личный кабинет налогоплательщика

Для оплаты и контроля статуса платежей используйте личный кабинет ФНС. В разделе «Государственная пошлина» доступны:

• История платежей;
• Калькулятор пошлин;
• Формы заявлений о возврате.

Личный приём (приёмные часы)

Приёмные часы в центральном офисе (Москва):

• Понедельник‑пятница: 09:00‑12:00, 14:00‑17:00
• Суббота: 10:00‑13:00
• Воскресенье – выходной.

График приёма в региональных отделениях

Отделы

• Отдел расчётов с бюджетом – приём и проверка платежных поручений.
• Отдел юридической поддержки – консультации по размеру пошлин и льготам.
• Отдел возвратов – обработка заявлений о возврате госпошлины.
• Отдел ИТ‑поддержки – помощь в работе личного кабинета и ЕНП.

Руководство

Главный исполнительный директор – Иванов Сергей Петрович (контактный телефон: +7 (495) -23‑45‑67, e‑mail: ivanov.sp@gpn.gov.ru).

Отзывы

Сбор отзывов осуществляется через форму «Обратная связь». Ниже – несколько типовых отзывов от пользователей:

1. «Быстро оплатил пошлину через личный кабинет, всё отразилось в бухгалтерии без задержек» – ООО «ТехноПлюс».
2. «Возврат пошлины занял 12 дней, но сотрудники отдела возвратов помогли оформить всё правильно» – ИП Сидоров А.В.
3. «Горячая линия отвечает в течение 2‑х минут, проблема решена» – АО «СтройИнвест».

Соблюдая указанные в статье правила, вы сможете корректно отразить государственную пошлину в бухгалтерском учёте, избежать налоговых рисков и своевременно получать возврат в случае выигрыша судебного процесса.